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湖南:光伏扶貧補貼不需要繳稅

來源:xxjdfw.com 發(fā)布時間:2019/4/29 9:50:58

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近日,湖南五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于光伏扶貧項目財政補貼和電費結(jié)算及財政補貼有關(guān)事項的通知》指出,國家對分布式光伏發(fā)電項目按電量給予補貼,分布式光伏發(fā)電項目的中 央財政補貼補貼對象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關(guān)于進一步落實分布式光伏發(fā)電有關(guān)政策的通知》(國能新能[2014]406號)規(guī)定,湖南省戶用、村級(包括聯(lián)村式)、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項目。依據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第32號公告精神,取得的中 央財政補貼,不屬于增值稅征稅范圍,不屬于增值稅發(fā)票開具范圍,其結(jié)算應(yīng)開具相應(yīng)的合規(guī)票據(jù)。而光伏扶貧電站取得的燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價電費屬于增值稅征稅范圍,按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式。

通知原文:
關(guān)于光伏扶貧項目
財政補貼和電費結(jié)算有關(guān)事項的通知

各市(州)發(fā)改委(能源局)、財政局、扶貧辦,國家稅務(wù)總局湖南省各市(州)稅務(wù)局,各電網(wǎng)企業(yè):

為切實解決全省光伏扶貧項目電費結(jié)算不及時、票據(jù)開具不規(guī)范、繳稅政策不統(tǒng)一等問題,確保我省光伏扶貧項目電價、收益和補貼政策及時到位,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2014年第32號公告)、《財政部關(guān)于公布可再生能源電價附加資金補助目錄(光伏扶貧項目)的通知》(財建〔2018〕25號)等文件相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就光伏扶貧項目財政補貼和電費結(jié)算有關(guān)事項補充通知如下:

一、中 央財政補貼結(jié)算

國家對分布式光伏發(fā)電項目按電量給予補貼,分布式光伏發(fā)電項目的中 央財政補貼補貼對象為發(fā)電戶。根據(jù)《國家能源局關(guān)于進一步落實分布式光伏發(fā)電有關(guān)政策的通知》(國能新能[2014]406號)規(guī)定,我省戶用、村級(包括聯(lián)村式)、集中式光伏扶貧電站均屬于分布式光伏扶貧發(fā)電項目。依據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第32號公告精神,取得的中 央財政補貼,不屬于增值稅征稅范圍,不屬于增值稅發(fā)票開具范圍,其結(jié)算應(yīng)開具相應(yīng)的合規(guī)票據(jù)。

(一)戶用光伏扶貧電站中 央財政補貼由發(fā)電戶自行結(jié)算,由個人開具收款收據(jù)。

(二)村級(聯(lián)村式)光伏扶貧電站中 央財政補貼由政府核準(zhǔn)的結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu)進行結(jié)算。屬于非企業(yè)性質(zhì)的結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu),應(yīng)當(dāng)開具財政部門監(jiān)制的收據(jù);屬于企業(yè)性質(zhì)的結(jié)轉(zhuǎn)機構(gòu),應(yīng)當(dāng)開具該企業(yè)的收款收據(jù)。

(三)集中式光伏扶貧電站項目,其扶貧容量對應(yīng)的 中 央財政補貼,依據(jù)扶貧優(yōu)先的原則,按照村級光伏扶貧電站結(jié)算規(guī)定執(zhí)行。扶貧容量之外的項目容量參照商業(yè)電站模式進行結(jié)算。

二、燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價電費結(jié)算

光伏扶貧電站取得的燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價電費屬于增值稅征稅范圍,按發(fā)電戶不同類型可采用不同開票方式:

(一)辦理稅務(wù)登記屬于一般納稅人的發(fā)電戶,自行開具增值稅發(fā)票。

(二)辦理稅務(wù)登記屬于小規(guī)模納稅人的發(fā)電戶,自行開具增值稅發(fā)票,或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

(三)辦理臨時稅務(wù)登記的發(fā)電戶,由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票。

(四)未辦理稅務(wù)登記的發(fā)電戶,可由購買電力產(chǎn)品的國家電網(wǎng)所屬企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票,也可在主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。未辦理稅務(wù)登記的發(fā)電戶是,指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定的“其他個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位”,包括未辦理稅務(wù)登記的自然人、行政村(組)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等非企業(yè)性單位(以下簡稱特定發(fā)電戶)。

三、鼓勵委托代征結(jié)算

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機構(gòu)(以下簡稱供電單位)從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品,鼓勵供電單位自行開具增值稅普通發(fā)票進行結(jié)算,并按規(guī)定委托代征相應(yīng)稅款。具體要求及流程見附件。

四、其他

接入地方電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)的光伏扶貧電站項目,財政補貼由財政部門牽頭申報發(fā)放,燃煤標(biāo)桿上網(wǎng)電價電費結(jié)算由各地方電網(wǎng)企業(yè)參照此通知第二條第 1、第2、第3款執(zhí)行。特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品給各地方電網(wǎng)企業(yè)的,可在主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。

自發(fā)文之日起,以往相關(guān)規(guī)定與本通知不符的,以本通知為準(zhǔn)。

湖南省發(fā)展和改革委員會
湖南省財政廳
湖南省扶貧開發(fā)辦公室
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
國網(wǎng)湖南省電力有限公司
2018年12月26日

附件:

委托代征結(jié)算工作要求及流程

國網(wǎng)湖南省電力有限公司及其供電分支機構(gòu)(以下簡稱供電單位)從特定發(fā)電戶購買電力產(chǎn)品,可自行開具增值稅普通發(fā)票進行結(jié)算,并按規(guī)定委托代征相應(yīng)稅款。具體流程及要求如下。

一、特定發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品:月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元的,由供電單位直接開具增值稅普通發(fā)票;月銷售額超過3萬元或季度銷售額超過9萬元的,由供電單位按照增值稅簡易計稅辦法計算,并按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款,同時開具增值稅普通發(fā)票。

二、供電單位開具增值稅普通發(fā)票時,購銷雙方均列供電單位信息,備注欄標(biāo)明發(fā)電戶戶號和電費結(jié)算期間,商品和服務(wù)名稱為“太陽能發(fā)電”。該普通發(fā)票對應(yīng)的銷售額、稅額屬于供電單位支出項目,不構(gòu)成供電單位銷售額、銷項稅額,不在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料中填報。

三、供電單位應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議書》?!段写鲄f(xié)議書》中應(yīng)明確以下內(nèi)容:

(一)代征稅種及附加:增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費等。

(二)代征范圍:分布式光伏發(fā)電項目特定發(fā)電戶銷售的電力產(chǎn)品。

(三)代征增值稅的稅款計稅依據(jù)為國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納稅額的50%,附加稅費的計稅依據(jù)按照機構(gòu)所在地稅率適用。

(四)對企業(yè)代扣代繳的個人所得稅,主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定付給手續(xù)費,對企業(yè)代征的其他稅費,主管稅務(wù)機關(guān)支付的代征手續(xù)費為0。

(五)票、款結(jié)報繳銷期限和額度:稅款繳庫期限最長不得超過15天,額度最高不得超過10萬元,并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。

(六)對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(含10萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元(含30萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

四、稅款結(jié)報繳庫達到期限或額度的,由供電單位應(yīng)按規(guī)定報送《委托代征稅款報告表》和《委托代征稅款明細(xì)報告表》(節(jié)假日順延)。

(一)填報《委托代征稅款明細(xì)報告表》時,供電單位應(yīng)按銷售分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品的發(fā)電戶逐行填寫。對于月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定免征增值稅,對于月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元的發(fā)電戶按規(guī)定征收增值稅。

(二)填報《委托代征稅款報告表》時,應(yīng)將委托代征稅款明細(xì)報告表的各項數(shù)據(jù)匯總,單行填寫。

供電單位應(yīng)詳細(xì)記錄光伏扶貧項目發(fā)電戶情況,留存?zhèn)洳?。記錄?nèi)容主要包括發(fā)電戶名稱(姓名)、地址(住址)、聯(lián)系方式、結(jié)算時間、結(jié)算金額等信息。

 

 

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